Працівники з невисокою заробітною платою за дотримання встановлених умов можуть зменшити суму доходу, з якої роботодавець утримує податок на доходи фізичних осіб. У 2026 році податкова соціальна пільга у базовому розмірі становить 1 664 грн, пише Головне управління ДПС у Київській області, повідомляють “Вечірні Вісті“.
Однією з категорій, для якої ця можливість може бути актуальною, є працівники з неповним робочим часом. Сам факт роботи на неповну ставку автоматично пільги не дає: значення має розмір зарплати та виконання інших вимог податкового законодавства. Для базової ПСП граничний місячний дохід у 2026 році становить 4 660 грн.
ПСП не означає, що працівникові просто додають певну суму до зарплати. Вона зменшує дохід, який оподатковується ПДФО. Тому фактична економія на податку менша за номінальний розмір самої пільги.
Навигация по статье
Який розмір податкової соціальної пільги у 2026 році
За роз’ясненням податкової служби, ПСП у 2026 році у базовому варіанті дорівнює 1 664 грн. Скористатися нею можна, якщо місячний дохід у формі заробітної плати відповідає встановленому граничному показнику та виконуються інші передбачені законодавством умови.
Для базової пільги гранична зарплата становить 4 660 грн на місяць.
| Показник | Розмір у 2026 році |
|---|---|
| Граничний місячний дохід для базової ПСП | 4 660 грн |
| Базова податкова соціальна пільга | 1 664 грн |
| Вид доходу | заробітна плата |
| Кількість місць застосування | одне місце нарахування зарплати |
| Податок, базу якого зменшує ПСП | ПДФО |
| Військовий збір | ПСП не зменшує базу його нарахування |
Ці дві суми не слід плутати. 4 660 грн — це граничний показник доходу для застосування базової ПСП, тоді як 1 664 грн є безпосередньо розміром пільги.
У роз’ясненні ДПС наголошується, що ПСП застосовують до доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування або виплати.
Тому наявність кількох роботодавців не означає можливості одночасно зменшувати оподатковувану зарплату в кожного з них.
Як ПСП зменшує податок із зарплати
Механізм пільги простіше зрозуміти на конкретному розрахунку. Саме такий приклад навела податкова служба.
Припустимо, працівникові за місяць нарахували 4 500 грн зарплати. Якщо людина відповідає вимогам для отримання базової ПСП, із цієї суми для визначення бази оподаткування ПДФО віднімають 1 664 грн.
Розрахунок виглядає так:
- нарахована місячна зарплата — 4 500 грн;
- базова ПСП — 1 664 грн;
- дохід після застосування пільги — 2 836 грн;
- ПДФО розраховується вже з 2 836 грн;
- військовий збір утримується без зменшення зарплати на ПСП.
Отже, у цьому прикладі оподатковуваний дохід для ПДФО зменшується на 1 664 грн. Саме до отриманої після такого зменшення суми застосовуються правила оподаткування ПДФО.
Зарплата в прикладі не перетворюється з 4 500 грн на 2 836 грн. Змінюється лише база, яка використовується для розрахунку ПДФО. Для військового збору такого зменшення немає.
Чи зменшує ПСП військовий збір
Це одна з важливих відмінностей, яку потрібно враховувати під час розрахунку виплат. Податкова соціальна пільга стосується ПДФО, але не поширюється на військовий збір.
Тобто військовий збір із зарплати продовжують утримувати за загальними правилами. Віднімати від доходу 1 664 грн перед його розрахунком не потрібно.
Через це працівник, який отримав право на ПСП, не звільняється від усіх податків із зарплати. Зменшення стосується конкретно бази для ПДФО.
Податкова служба окремо звертає увагу: військовий збір утримується із заробітної плати за загальними правилами без зменшення доходу на суму податкової соціальної пільги.
Для бухгалтерського розрахунку це принципова різниця. Один і той самий дохід використовується для визначення різних платежів за різними правилами.
Чи доступна пільга при неповному робочому часі
Працівник, який працює неповний день або неповний робочий тиждень, може мати право на ПСП. Головна причина, чому ця категорія окремо згадується у роз’ясненні ДПС, полягає в тому, що при неповній зайнятості фактична місячна зарплата може бути нижчою за встановлену межу.
Однак неповний робочий час сам по собі не є підставою для автоматичного застосування пільги. Потрібно одночасно відповідати передбаченим Податковим кодексом вимогам.
Наприклад, якщо працівник через неповну зайнятість отримує 4 500 грн за місяць і має право на базову ПСП, його дохід перебуває в межах установленого для 2026 року показника 4 660 грн. У такій ситуації пільга може бути застосована за умови виконання решти вимог.
Якщо ж зарплата перевищує допустиму для конкретної пільги межу, сам факт роботи на пів ставки або за скороченим графіком ситуацію не змінює.
Хто може отримати підвищену податкову пільгу
Базовою ПСП система не обмежується. Податкове законодавство передбачає окремі правила для певних категорій громадян, які за відповідних умов можуть претендувати на підвищену податкову соціальну пільгу.
У роз’ясненні ДПС серед таких категорій названі:
- батьки, які утримують двох або більше дітей віком до 18 років;
- особи з інвалідністю;
- батьки дітей з інвалідністю;
- одинокі матері;
- одинокі батьки.
Для цих випадків правила можуть відрізнятися від стандартної базової ПСП. Значення має категорія платника, кількість дітей та інші обставини, визначені податковим законодавством.
Особливо це стосується сімей із двома і більше неповнолітніми дітьми. Для них розрахунок допустимого доходу та самої пільги пов’язаний зі спеціальними нормами, тому механічно застосовувати стандартні 4 660 грн до кожної ситуації не слід.
Однакова зарплата у двох працівників не завжди означає однаковий розрахунок ПСП. Сімейний статус та законодавча категорія платника можуть змінювати умови. Саме тому перед застосуванням підвищеної пільги потрібно визначити конкретну підставу.
ПСП можна застосувати лише за одним місцем роботи
Ще одна важлива умова стосується людей, які одночасно отримують зарплату від кількох роботодавців. Пільга не повинна застосовуватися до зарплати одразу в декількох місцях її нарахування.
Працівник користується ПСП за одним місцем отримання зарплати за умови дотримання вимог законодавства. Це правило запобігає ситуації, коли одна людина кілька разів протягом одного місяця використовує право на зменшення оподатковуваного доходу.
Основні умови базової ПСП у 2026 році можна звести до кількох пунктів:
- пільга застосовується саме до зарплати;
- для базової ПСП потрібно дотримуватися граничного розміру доходу;
- застосування можливе лише за одним місцем нарахування зарплати;
- пільга зменшує базу для ПДФО;
- на військовий збір таке зменшення не поширюється;
- для окремих категорій громадян передбачені спеціальні правила.
Правові засади застосування податкової соціальної пільги визначає стаття 169 Податкового кодексу України.
Що потрібно запам’ятати про ПСП у 2026 році
Базова податкова пільга на зарплату у 2026 році становить 1 664 грн, а граничний місячний дохід для її застосування — 4 660 грн. За наявності права на ПСП працівник може зменшити базу оподаткування ПДФО, але не суму доходу для утримання військового збору.
Працівники з неповним робочим часом також можуть скористатися таким механізмом, якщо відповідають законодавчим умовам. Окремі правила передбачені для батьків двох і більше неповнолітніх дітей, людей з інвалідністю, батьків дітей з інвалідністю та одиноких матерів і батьків.
На прикладі зарплати 4 500 грн механізм виглядає наочно: після застосування базової ПСП у 1 664 грн для розрахунку ПДФО залишається 2 836 грн. При цьому військовий збір продовжують визначати за загальними правилами.
Раніше ми повідомляли, що в Україні готують новий підхід до соціальної підтримки сімей. Законопроєкт про базову соціальну допомогу рекомендували Верховній Раді ухвалити у другому читанні. Розповідаємо, як може працювати нова система та що зміниться для отримувачів.
