Державна податкова служба пояснила, як визначається середня зарплата для «білого списку» платників податків. Цей показник є одним із критеріїв, за якими оцінюють підприємства та підприємців, що претендують на включення до Переліку платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, повідомляють “Вечірні Вісті“.
Для розрахунку податкова використовує відомості, які роботодавець уже подав у складі податкової звітності, зокрема інформацію з додатка 4ДФ. Дані аналізуються не за один окремий місяць, а за визначений послідовний період, що дозволяє оцінити реальний рівень оплати праці на підприємстві.
Йдеться не про довільну оцінку або інформацію, яку бізнес має додатково подавати на запит контролюючого органу. Розрахунок проводиться автоматично на підставі офіційної звітності, яка містить суми нарахованих доходів фізичним особам, утриманого податку на доходи та військового збору. Для юридичних осіб і більшості роботодавців враховують дані за 12 послідовних місяців, що відповідають періоду формування критеріїв.
Навигация по статье
Навіщо ДПС перевіряє середню зарплату працівників
Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання законодавства часто неофіційно називають «білим списком» або «білим клубом». До нього можуть потрапити суб’єкти господарювання, які відповідають установленим податковим критеріям, своєчасно звітують, не мають суттєвих порушень і демонструють належний рівень сплати податків.
Середня зарплата працівників є одним із показників, який характеризує реальну господарську діяльність підприємства. Податкова порівнює зарплатний рівень конкретного платника з відповідними середніми показниками у його галузі та регіоні. Такий підхід має показати, чи не використовує роботодавець формальне працевлаштування з мінімальними офіційними виплатами за наявності значних оборотів.
«Для визначення відповідності платника податків критеріям платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства використовуються, зокрема, показники середньої заробітної плати», — пояснили в Державній податковій службі.
Самого високого показника зарплати недостатньо для автоматичного включення до Переліку. Контролюючий орган одночасно перевіряє й інші вимоги, які залежать від організаційної форми, системи оподаткування, обсягів діяльності та сплачених податків.
За який період розраховують середню зарплату
Для визначення зарплатного показника аналізуються дані за 12 послідовних місяців. Вони мають відповідати періоду, за який формуються критерії включення платника до Переліку. Фактично податкова оцінює не випадковий місяць із підвищеними преміями, а стабільну картину виплат працівникам протягом року.
Джерелом інформації є подані роботодавцем додатки 4ДФ до податкових розрахунків. У них містяться відомості про доходи, нараховані та виплачені фізичним особам, а також про утриманий ПДФО і військовий збір. Враховуються звіти за кожен місяць, що входить до відповідного розрахункового періоду.
Разове підвищення виплат напередодні формування Переліку не гарантує проходження критерію. Податкова аналізує показники за тривалий період і бачить динаміку нарахувань. Тому вирішальне значення має стабільна офіційна зарплата, а не одноразова премія.
Для платників, які звітують поквартально, інформація також розподіляється за окремими місяцями кварталу. Це дозволяє контролюючому органу зіставити виплати з кількістю працівників і періодами, протягом яких вони фактично перебували у трудових відносинах.
Які дані беруть із додатка 4ДФ
Під час розрахунку податкова використовує відомості про доходи працівників, відображені роботодавцем у додатку 4ДФ. Передусім ідеться про нараховану заробітну плату, позначену відповідною ознакою доходу, а також про кількість найманих працівників, яким такі доходи були нараховані.
Показник зарплати формується за даними графи 3а додатка 4ДФ щодо працівників, включених до розрахунку кількості найманих осіб. При цьому враховуються доходи з ознакою «101», яка використовується для відображення заробітної плати. Розрахунок має враховувати кількість повних місяців, відпрацьованих працівниками у відповідному звітному періоді.
Основними складовими перевірки є:
- сума нарахованої працівникам заробітної плати;
- кількість найманих осіб, за якими подані дані;
- кількість повних відпрацьованих місяців;
- ознака доходу, зазначена в додатку 4ДФ;
- галузь діяльності платника за основним КВЕД;
- регіон, у якому зареєстрований та працює платник;
- відповідність середньому галузевому і регіональному показнику.
Виплати, які у звітності відображаються за іншими ознаками доходу, не завжди формують зарплатний показник у тому самому порядку. Саме тому бухгалтерії важливо правильно класифікувати нарахування та не допускати помилок у персональних даних працівників.
Як відбувається розрахунок показника
У спрощеному вигляді податкова зіставляє загальний обсяг офіційно нарахованої зарплати з кількістю працівників і повних місяців їхньої роботи. Це дозволяє отримати середньомісячний показник оплати праці на одного працівника. Далі його порівнюють з орієнтиром, установленим для відповідної галузі та регіону.
| Етап розрахунку | Які дані використовуються |
|---|---|
| Визначення зарплатного фонду | Нараховані доходи з ознакою «101» у додатку 4ДФ |
| Визначення працівників | Унікальні реєстраційні номери найманих осіб |
| Урахування періоду роботи | Кількість повних відпрацьованих місяців |
| Визначення середнього показника | Співвідношення зарплатного фонду, працівників і місяців |
| Порівняння | Середня зарплата у відповідній галузі та регіоні |
Для відповідності критерію середньомісячна зарплата має бути не нижчою за встановлений порівняльний показник. У загальному випадку враховується середня зарплата у відповідній галузі та регіоні, помножена на коефіцієнт 1,1.
Якщо в певній галузі в межах регіону немає інших суб’єктів господарювання, з якими можна провести коректне порівняння, застосовується спеціальний підхід. У такому випадку може використовуватися середня зарплата у відповідній галузі по Україні, також збільшена на коефіцієнт 1,1.
Коли неможливо сформувати належний галузевий показник і на рівні України, застосовується інший орієнтир. Ним є двократний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного звітного року.
Як рахують зарплату для ФОП і незалежних професіоналів
Окремий порядок подання звітності передбачений для фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність і мають найманих працівників. Якщо вони подають додаток 4ДФ у строки, встановлені для квартальної звітності, розрахунок проводиться за даними відповідних кварталів.
Водночас інформація в додатку подається з розподілом за місяцями звітного кварталу. Тому податкова може визначити, які суми були нараховані в кожному місяці, скільки осіб працювало та скільки повних місяців вони відпрацювали. Сам квартальний формат звітування не означає, що всі виплати усереднюються без урахування місячної деталізації.
У ДПС наголошують, що для ФОП та незалежних професіоналів показники визначаються за відповідні місяці на підставі поданої квартальної звітності.
Для підприємця важливо, щоб у додатку 4ДФ були правильно зазначені дані кожного працівника, ознаки доходів і суми нарахованої зарплати. Уточнюючі розрахунки, подані після виявлення помилок, можуть вплинути на інформацію, яку використовує податкова під час наступного формування Переліку.
Чому помилки у звітності можуть завадити включенню
Розрахунок здійснюється на підставі даних, які сам платник передав контролюючому органу. Якщо в додатку 4ДФ неправильно зазначено суму доходу, місяць нарахування, ознаку виплати або реєстраційний номер працівника, автоматичний результат може не відповідати фактичній ситуації на підприємстві.
Проблеми також можуть виникнути через несвоєчасно поданий звіт або відсутність інформації за один із місяців розрахункового періоду. Навіть якщо зарплати фактично виплачувалися на достатньому рівні, податкова оцінюватиме ті відомості, які відображені в інформаційних системах.
Перед формуванням наступного Переліку роботодавцям доцільно перевірити:
- чи прийняті всі податкові розрахунки;
- чи збігаються суми зарплати з бухгалтерськими регістрами;
- чи правильно зазначено ознаку доходу «101»;
- чи немає помилок у податкових номерах працівників;
- чи коректно відображені прийняття та звільнення;
- чи подані необхідні уточнюючі розрахунки.
Виправлення звітності має відбуватися за загальними правилами подання уточнюючих документів. Штучно коригувати дані лише для досягнення потрібного показника не можна, адже всі суми мають відповідати первинним документам, трудовим відносинам і фактичним нарахуванням.
Що дає включення до Переліку сумлінних платників
Для учасників Переліку передбачені окремі особливості податкового адміністрування. Зокрема, платник може отримати закріпленого комплаєнс-менеджера, який допомагає комунікувати з контролюючим органом та отримувати консультації щодо виконання податкових обов’язків.
Також для таких підприємств діють спеціальні правила щодо окремих видів перевірок і строків проведення бюджетного відшкодування ПДВ. Проте конкретний набір переваг залежить від чинних норм Податкового кодексу та статусу самого платника.
Водночас включення до Переліку не звільняє бізнес від подання декларацій, сплати податків або дотримання трудового законодавства. Статус платника з високим рівнем добровільного дотримання означає, що підприємство відповідає встановленим показникам і має належну податкову історію.
Що потрібно врахувати роботодавцям
Середня зарплата для включення до «білого списку» визначається не за довідкою у довільній формі та не за одним місяцем роботи. ДПС використовує дані додатків 4ДФ за 12 послідовних місяців або місячну деталізацію квартальних звітів для відповідних категорій платників.
Основою розрахунку є офіційно нарахована зарплата, кількість найманих працівників і повні місяці їхньої роботи. Отриманий показник порівнюється із середньою зарплатою у відповідній галузі та регіоні з урахуванням установленого коефіцієнта.
Роботодавцям варто регулярно перевіряти правильність звітності, а не чекати моменту формування Переліку. Коректні дані у 4ДФ, стабільний офіційний рівень оплати праці та своєчасне виправлення помилок підвищують шанси відповідати зарплатному критерію під час чергового оцінювання ДПС.
Раніше ми повідомляли, що Пенсійний фонд пояснив правила фізичної ідентифікації для пенсіонерів в Україні 2026.